本文目录一览：

• 〖壹〗、疫情税率1%会计分录
• 〖贰〗 、疫情1%税率会计分录
• 〖叁〗
  、4月1日后,小规模纳税人对外开具发票,到底是选取3%还是1%?
• 〖肆〗、疫情税率3变1会计分录
• 〖伍〗 、疫情税收优惠政策解读

疫情税率1%会计分录

〖壹〗
、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）。“应交税费——应交增值税（简易计征） ”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1% 。

〖贰〗、疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中 ，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额
，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整
。

〖叁〗 、收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策。

〖肆〗
、疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时
，可享受增值税减免政策 。

〖伍〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策
。

疫情1%税率会计分录

〖壹〗 、销项税额=10000×1%=100元。会计分录为：借：银行存款 10100贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 100 符合减免税条件（收入未超过起征点）若纳税人取得的收入未超过增值税起征点（如小规模纳税人月销售额10万元以下）
，可享受免征增值税政策 。

〖贰〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策
。

〖叁〗
、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入
”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）。“应交税费——应交增值税（简易计征）”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1% 。

〖肆〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理
，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策。

4月1日后,小规模纳税人对外开具发票,到底是选取3%还是1%?

〖壹〗 、月1日后 ，小规模纳税人对外开具发票时
，既可以选取1%征收率，也可以选取3%征收率 ，但需根据业务类型和政策要求进行区分
，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠
。 具体说明如下：一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 ，可减按1%征收率开具发票。

〖贰〗
、月1日后
，小规模纳税人对外开具发票时，既可以选取1%征收率 ，也可以选取3%征收率
，但需根据业务类型和实际需求确定，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠 。

〖叁〗、月1日后 ，小规模纳税人对外开具发票时，征收率既可以是3%
，也可以是1%，但需根据业务类型和纳税人选取确定 ，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠
。具体说明如下：可选取1%或3%征收率小规模纳税人开具发票时
，可根据自身情况选取按1%或3%征收率计算增值税。

疫情税率3变1会计分录

疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：第一阶段：销售确认时的会计分录当企业发生销售业务且增值税税率由3%调整为1%时，需按实际税率1%计算增值税 。

疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：销售业务发生时的会计处理当企业发生销售业务并适用1%税率时 ，需按实际收到的款项确认收入及增值税
。

疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时的会计分录如下：销售商品或提供服务时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税说明：此分录用于记录企业销售商品或提供服务所收到的款项
，并同时确认主营业务收入和按1%税率计算的应交增值税。

在疫情期间，企业增值税税率由3%变成1%时的会计分录 ，主要包括以下两个方面： 销售收入及税费确认 借：银行存款 此项表示企业收到的销售款项 。 贷：主营业务收入 此项表示企业确认的主营业务收入
，即销售商品或提供服务所获得的收入
。

疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按1%计征后实际应缴纳的部分）企业期末结转利润时：借：主营业务收入贷：本年利润疫情期间企业增值税税率由3%变成1%时，可以通过“主营业务收入 ”科目和“应交税费
”等科目处理。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时
，可享受增值税免税政策 。

疫情税收优惠政策解读

优惠内容：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（政策有效期依据最新文件调整）留抵税额退税政策政策内容：符合条件的制造业等行业企业 ，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，2022年6月前完成退税到企业
。适用条件：需满足纳税信用等级 、未享受即征即退等具体要求（依据财税〔2022〕14号文件）。

对因疫情影响导致按期缴纳税款有困难的
，符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款 ，最长期限不超过3个月 。对因疫情影响未能按期申报
、缴纳税款的纳税人
，经主管税务机关确认后，可免除相应的滞纳金和税务行政处罚。

疫情防控税收优惠政策热点问答汇总如下：纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统、简化操作程序 、加强内部培训 ，确保“六税”“两费 ”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地
，并通过线上渠道（如电子税务局
、税务公众号）开展宣传辅导，帮助纳税人应享尽享
。

广告业务：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，生活服务取得的收入免征增值税。但广告服务属于现代服务
，不适用生活服务免征增值税政策 。

支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
。

疫情期间的个人所得税税收优惠政策主要包括以下几点：全年一次性奖金税收优惠：政策内容：居民个人取得全年一次性奖金 ，在2023年12月31日前
，不并入当年综合所得，单独计算纳税。具体计算方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 ，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数 。